Ringkasan Pajak dan Regulasi Aset Kripto di Jerman

1. Pendahuluan

Jerman memiliki sikap yang relatif terbuka dan ramah terhadap Aset Kripto. Sejak 2013, Kementerian Keuangan Jerman mulai memperhatikan masalah perkembangan Aset Kripto dan menerbitkan dokumen kebijakan terkait. Jerman adalah negara pertama di dunia yang secara resmi mengakui legalitas perdagangan koin seperti Bitcoin, dengan jumlah node Bitcoin dan Ethereum yang hanya kalah dari Amerika Serikat. Selain itu, pemerintah Jerman juga mendorong sektor perbankan dan lembaga keuangan untuk aktif terlibat dalam perkembangan Aset Kripto, menetapkan sistem perpajakan yang cukup ramah, dan memberikan pengawasan serta bimbingan yang sesuai.

2. Tinjauan Sistem Perpajakan Dasar di Jerman

2.1 Sistem Perpajakan Jerman

Sistem perpajakan Jerman terkenal karena kompleksitas, struktur multi-level, dan efisiensinya yang tinggi. Sebagai negara federal, Jerman menerapkan sistem perpajakan tiga tingkat yaitu federal, negara bagian, dan lokal, yang membagi semua pajak menjadi dua kategori besar: pajak bersama dan pajak khusus. Pajak bersama dimiliki oleh pemerintah federal, negara bagian, dan lokal atau dua dari tiga tingkat pemerintah tersebut, dan dibagi sesuai aturan dan proporsi tertentu; sedangkan pajak khusus dialokasikan secara terpisah untuk pemerintah federal, negara bagian, atau lokal, sebagai pendapatan eksklusif mereka.

Perwakilan khas pajak bersama termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak penghasilan, yang pendapatannya dipungut oleh pemerintah federal dan pemerintah negara bagian dan dibagi di antara mereka. Pajak eksklusif adalah pendapatan yang dimiliki secara eksklusif oleh tingkat pemerintahan tertentu, hanya dipungut dan dikelola oleh tingkat pemerintahan tersebut, tanpa dibagi dengan pemerintah lainnya.

2.2 Jenis Pajak Utama

2.2.1 Pajak Penghasilan Perusahaan

Subjek pajak penghasilan perusahaan dibagi menjadi wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas dan wajib pajak dengan kewajiban terbatas. Wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas memiliki kewajiban pajak atas penghasilan yang berasal dari seluruh dunia; wajib pajak dengan kewajiban terbatas hanya memiliki kewajiban pajak atas penghasilan yang berasal dari dalam negeri Jerman. Tarif pajak penghasilan perusahaan di Jerman adalah 15%.

2.2.2 Pajak Penghasilan Pribadi

Warga tetap Jerman memiliki kewajiban pajak yang tidak terbatas, yaitu harus membayar pajak atas seluruh penghasilan mereka baik di dalam maupun luar negeri; sedangkan warga non-Jerman memiliki kewajiban pajak yang terbatas, biasanya hanya membayar pajak atas penghasilan yang diperoleh di dalam Jerman. Pajak penghasilan pribadi diterapkan dalam bentuk penghasilan terklasifikasi dan akumulasi, dengan tarif antara 14%-45%, dan terdapat jumlah pengurangan dasar.

2.2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak pertambahan nilai di Jerman adalah pajak peredaran yang dibebankan kepada konsumen sebagai beban pajak akhir. Tarif pajak pertambahan nilai yang berlaku saat ini adalah 19% secara nasional, dengan tarif pajak yang lebih rendah sebesar 7% berlaku untuk barang-barang seperti makanan dan buku. Faktur pajak pertambahan nilai yang diperoleh perusahaan selama proses bisnis dapat digunakan sebagai pajak masukan untuk dikurangkan saat melaporkan pajak pertambahan nilai.

3. Kebijakan Pajak Kripto Jerman

3.1 Kualifikasi untuk Aset Kripto

Pemerintah Jerman memiliki definisi yang cukup luas terhadap aset kripto. Menurut dokumen yang diterbitkan oleh Otoritas Pengawasan Keuangan Federal Jerman (BaFin) pada tahun 2020, mata uang kripto sebagai alat finansial, meskipun tidak memenuhi definisi alat finansial tradisional, namun memiliki status hukum sebagai uang atau mata uang, dapat digunakan sebagai media pertukaran, dan dapat ditransmisikan, disimpan, dan diperdagangkan secara elektronik.

Dalam hal kebijakan perpajakan, Jerman mendefinisikan Aset Kripto sebagai produk khusus yang memiliki atribut ganda yaitu uang dan properti. Koin utama dianggap sebagai uang pribadi yang sah, dan sebagai bukan uang resmi, kepemilikan, jual beli, dan penggunaan Aset Kripto adalah tindakan yang sah.

3.2 Aset Kripto pajak sistem

Di Jerman, jual beli dan keuntungan dari perdagangan Aset Kripto dianggap sebagai keuntungan modal. Keuntungan modal yang diperoleh dari penjualan Aset Kripto yang dimiliki lebih dari satu tahun adalah bebas pajak. Jika masa kepemilikan kurang dari satu tahun, maka keuntungan saat penjualan harus membayar pajak keuntungan modal. Jika seseorang memperoleh keuntungan dari perdagangan Aset Kripto dalam satu tahun fiskal tidak melebihi 600 euro, bagian keuntungan ini dapat bebas pajak.

Pendapatan Aset Kripto yang diperoleh melalui penambangan biasanya dianggap sebagai bagian dari pendapatan kegiatan usaha, dan pajak dikenakan atas pendapatan tersebut, tetapi biaya yang dikeluarkan selama proses penambangan dapat dikurangkan. Untuk keuntungan yang diperoleh dari penyimpanan Aset Kripto, jika periode kepemilikan melebihi satu tahun, maka keuntungan tersebut bebas pajak; jika kurang dari satu tahun, maka perlu membayar pajak penghasilan.

Dalam hal pendapatan dari airdrop dan fork, jika token airdrop terkait dengan kegiatan bisnis, token yang diterima dianggap sebagai pendapatan bisnis. Fork itu sendiri tidak dianggap sebagai peristiwa yang dikenakan pajak, tetapi jika token baru dijual selama periode kepemilikan, keuntungan tersebut harus dikenakan pajak transaksi penjualan pribadi.

Selain itu, pertukaran antara Aset Kripto dan mata uang tradisional tidak dikenakan pajak pertambahan nilai. Ini berarti bahwa pembelian dan penjualan Aset Kripto itu sendiri tidak akan menghasilkan pajak pertambahan nilai, yang lebih lanjut meringankan beban pajak dari perdagangan Aset Kripto.

4. Pembangunan dan Penyempurnaan Kerangka Regulasi Enkripsi di Jerman

Otoritas Pengawasan Keuangan Federal Jerman (BaFin) secara resmi mendefinisikan aset kripto sebagai nilai kripto, memandangnya sebagai jenis alat keuangan baru, dan memperkenalkan "layanan kustodian aset kripto" sebagai jenis layanan keuangan baru. Mulai 1 Januari 2020, setiap perusahaan yang ingin menyediakan layanan kustodian aset kripto harus memperoleh izin dari BaFin.

Jerman mengimplementasikan Arahan Anti Pencucian Uang Uni Eropa yang kelima (AMLD5) pada tahun 2020, yang mengharuskan bursa Aset Kripto dan penyedia dompet untuk mematuhi peraturan AML/CTF yang ketat. Pada Mei 2021, Bundestag Jerman mengesahkan Undang-Undang Sekuritas Elektronik, yang mendefinisikan sekuritas enkripsi dan menjadikannya sebagai subkategori sekuritas elektronik.

Pada tahun 2022, Kementerian Keuangan Federal Jerman merilis panduan perpajakan aset kripto nasional pertama yang berjudul "Masalah Terkait Pajak atas Pendapatan dari Mata Uang Virtual dan Token Lainnya", yang mencakup skenario pajak seperti penambangan, staking, peminjaman, hard fork, dan airdrop, serta semakin menyempurnakan kerangka regulasi enkripsi Jerman.

5. Kesimpulan dan Harapan

Jerman menunjukkan sikap yang inklusif dan ramah terhadap Aset Kripto, bertujuan untuk menyeimbangkan insentif inovasi dengan manajemen risiko. Dalam hal sistem perpajakan, ini terutama tercermin dalam pembebasan pajak untuk keuntungan kecil, insentif pajak untuk investasi pribadi, dan pengecualian pajak pertambahan nilai. Dalam hal sistem regulasi, lingkungan regulasi Aset Kripto di Jerman dianggap sebagai salah satu yang paling ramah di Eropa, memberikan keamanan dan transparansi bagi investor Aset Kripto.

Di masa depan, Jerman mungkin akan terus mengoptimalkan kebijakan pajak aset kripto-nya untuk menyesuaikan dengan perkembangan pasar dan kebutuhan kerjasama internasional. Kerangka regulasi juga perlu tetap adaptif untuk menghadapi tantangan dan peluang yang muncul. Jerman mungkin akan memperkuat kerjasama dengan negara-negara lain dan organisasi internasional dalam regulasi aset kripto untuk memfasilitasi keseragaman standar regulasi global.

Perkembangan pajak dan regulasi aset kripto di Jerman sedang memberikan panduan dan insentif yang semakin jelas bagi industri aset kripto negara tersebut, diharapkan dapat menciptakan ekosistem yang mendukung perkembangan sehat aset kripto, yang pada gilirannya akan memberikan kontribusi bagi kemakmuran ekonomi Jerman.